昨日ご訪問したお客様から「賞与の損金算入時期」についてご質問をお受けしました。

法人税では以下のように規定されています。

『法人が使用人に対して支給する賞与の額は、次に掲げる賞与の区分に応じ、それぞれ次の事業年度の損金の額に算入します。
 なお、使用人に対して支給する賞与の額には、使用人兼務役員に対して支給する賞与のうち使用人としての職務に対応する部分の金額が含まれます。

(1)労働協約又は就業規則により定められる支給予定日が到来している賞与(使用人にその支給額が通知されているもので、かつ、その支給予定日又はその通知をした日の属する事業年度においてその支給額につき損金経理したものに限ります。)
  その支給予定日又はその通知をした日のいずれか遅い日の属する事業年度

(2)次に掲げる要件のすべてを満たす賞与
  使用人にその支給額の通知をした日の属する事業年度

  イ その支給額を、各人別に、かつ、同時期に支給を受けるすべての使用人に対して通知をしていること。
  (注1) 法人が支給日に在職する使用人のみに賞与を支給することとしている場合のその支給額の通知は、ここでいう「通知」には該当しません。

  (注2) 法人が、その使用人に対する賞与の支給について、いわゆるパートタイマー又は臨時雇い等の身分で雇用している者(雇用関係が継続的なものであって、他の使用人と同様に賞与の支給の対象としている者を除きます。)とその他の使用人を区分している場合には、その区分ごとに支給額の通知を行ったかどうかを判定することができます。

  ロ イの通知をした金額を通知したすべての使用人に対しその通知した日の属する事業年度終了の日の翌日から1か月以内に支払っていること。

  ハ その支給額につきイの通知をした日の属する事業年度において損金経理をしていること。

(3)上記(1)及び(2)に掲げる賞与以外の賞与
  その支払をした日の属する事業年度

(法令72の3、法基通9−2−43〜44)』


昨今の不景気で賞与の支給を縮減・廃止する事業者が増えていますが、その支給の時期についても同様に、経営者としては頭が痛い問題です。

文責:永嶌和彦